Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2025. Luật này thay thế hoàn toàn Luật Thuế TNDN 2008 và các bản sửa đổi, bổ sung sau đó.
Luật Thuế TNDN 2025 là bước đổi mới lớn trong chính sách thuế tại Việt Nam, đặt mục tiêu hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa thông qua thuế suất ưu đãi, đồng thời khuyến khích đầu tư bằng việc tăng cường ưu đãi cho các lĩnh vực ưu tiên như công nghệ cao, chuyển đổi số, năng lượng sạch và bảo vệ môi trường. Bên cạnh đó, luật cũng siết chặt quản lý thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh qua nền tảng số và thương mại điện tử mà không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, đồng thời tăng cường kiểm soát ưu đãi thuế, ngăn ngừa hành vi trục lợi và bảo đảm phù hợp với các chuẩn mực quốc tế về thuế toàn cầu.
Dưới đây là tổng hợp các điểm mới đáng chú ý của Luật Thuế TNDN 2025.
1. Mở rộng đối tượng đóng thuế
Luật Thuế TNDN 2025 mở rộng phạm vi điều chỉnh đối với các doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa và dịch vụ có phát sinh doanh thu tại Việt Nam thông qua nền tảng thương mại điện tử và nền tảng công nghệ số.
Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế là thu nhập nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh.
2. Bổ sung đối tượng miễn thuế
Bổ sung thêm một số loại thu nhập sẽ được miễn thuế, bao gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon;
- Thu nhập từ tiền lãi và từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.
Thời gian ưu đãi có thể lên đến 15 năm với điều kiện rõ ràng, có kiểm soát chống trục lợi.
3. Ưu đãi thuế
Các mức thuế suất ưu đãi được phân chia cụ thể theo từng lĩnh vực và địa bàn hoạt động của doanh nghiệp.
3.1. Các trường hợp được hưởng thuế suất 15% hoặc 17% dựa trên tổng doanh thu
- Tổng doanh thu dưới 03 tỷ đồng/năm: thuế suất 15%.
- Tổng doanh thu từ 03 tỷ đến 50 tỷ đồng/năm: thuế suất 17%.
Theo Luật mới, nhiều doanh nghiệp có thu nhập dưới 50 tỷ sẽ được áp dụng mức thuế suất là 15% hoặc 17%, thay vì chủ yếu là 20% như trước đây. Lưu ý rằng mức thuế suất 15% và 17% nêu trên không áp dụng đối với:
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ đầu tư xây dựng nhà ở xã hội;
- Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng dự án chế biến khoáng sản), chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam;
- Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác khoáng sản;
- Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh trò chơi điện tử trên mạng; thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ dự án sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, lọc hóa dầu; và
- Doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi.
3.2. Một số lĩnh vực nổi bật được đưa vào diện hưởng ưu đãi thuế TNDN
- Doanh nghiệp công nghệ cao và doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; doanh nghiệp khoa học và công nghệ.
- Doanh nghiệp sản xuất phần mềm, sản phẩm và dịch vụ an toàn thông tin mạng, sản phẩm công nghệ số trọng điểm, thiết bị điện tử, chip bán dẫn, trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo hay sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc danh mục ưu tiên phát triển.
- Doanh nghiệp sản xuất thép cao cấp, sản phẩm tiết kiệm năng lượng, máy móc thiết bị phục vụ nông nghiệp, thiết bị tưới tiêu, thức ăn chăn nuôi, sản xuất và lắp ráp ô tô, sản phẩm công nghệ số.
- Doanh nghiệp nuôi trồng, chế biến lâm sản, nông sản, thủy sản.
- Đầu tư kinh doanh cơ sở hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, bao gồm: Cơ sở kỹ thuật hỗ trợ, Cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo.
- Hoạt động báo chí, bao gồm quảng cáo trên báo.
3.3. Các địa bàn ưu đãi thuế TNDN
- Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn;
- Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn;
- Khu công nghệ cao, khu kinh tế,khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.
4. Sửa đổi quy định về các khoản chi phí được trừ
4.1. Bổ sung thêm một số khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
- Khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng;
- Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ theo quy định của Chính phủ;
- Một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
- Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
- Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ.
4.2. Số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết nhưng không được hoàn thuế được tính vào chi phí được trừ
Phần thuế giá trị gia tăng (GTGT) nộp theo phương pháp khấu trừ không được tính vào chi phí được trừ không bao gồm phần thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đầu vào có liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế.
Số thuế GTGT đầu vào khi đã được tính vào chi phí được trừ thì không được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra
______________________
Nếu bạn có bất kỳ câu hỏi nào, hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn.
𝟏𝟗𝟖𝟗 𝐋𝐀𝐖
Website: 1989law.vn
Hotline: (+84) 945.45.45.11
Địa chỉ: Tầng 18, Tòa nhà The Nexus, 3A – 3B Tôn Đức Thắng, Phường Sài Gòn, Thành phố Hồ Chí Minh 700000, Việt Nam