Kể từ ngày 01/7/2025, nhiều quy định pháp luật mới trong lĩnh vực thuế chính thức có hiệu lực. Dưới đây là một số điểm nổi bật cần lưu ý.
1. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 do Quốc hội ban hành ngày 26/11/2024.
a. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT
- Lược bỏ một số nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT, bao gồm: phân bón; máy móc thiết bị phục vụ sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác.
- Bổ sung một số đối tượng không chịu thuế, bao gồm: hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài của công ty cho thuê tài chính, vận chuyển thẳng vào khu phi thuế quan để cho doanh nghiệp trong khu phi thuế quan thuê tài chính; hàng hóa nhập khẩu cứu trợ, ủng hộ, tài trợ cho công tác phòng, chống, khắc phục hậu quả của thiên tai, dịch bệnh, thảm họa, chiến tranh; các khoản phí được nêu tại Hợp đồng vay vốn của Chính phủ Việt Nam với bên cho vay nước ngoài; di vật, cổ vật, bảo vật quốc gia.
b. Nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế của hộ, cá nhân kinh doanh
Từ ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có mức doanh thu từ 200 triệu đồng/năm trở lên mới phải nộp thuế GTGT.
c. Sửa đổi giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu
Giá tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu = giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu (kể cả bổ sung nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Đây là thay đổi so với cách tính hiện hành vốn chỉ căn cứ vào giá tại cửa khẩu.
d. Bổ sung quy định với hàng hóa khuyến mại
Luật mới quy định giá tính thuế GTGT bằng 0 đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật thương mại.
e. Bổ sung trường hợp hoàn thuế
Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất 5% sẽ được hoàn thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý liên tiếp.
f. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, kể cả giao dịch dưới 20 triệu đồng (trừ một số trường hợp đặc thù), khác với quy định cũ chỉ áp dụng cho giao dịch từ 20 triệu trở lên.
Ngoài ra, các chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm (nếu có) cũng được bổ sung làm căn cứ khấu trừ thuế đầu vào cho hàng hóa xuất khẩu.
g. Điều chỉnh thuế suất thuế GTGT của một số hàng hóa, dịch vụ
- Thuế suất 0% cho: vận tải quốc tế; công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan; hàng hóa tại khu cách ly, cửa hàng miễn thuế; dịch vụ hàng không, hàng hải phục vụ vận tải quốc tế.
- Thuế suất 5% cho các mặt hàng trước đây không chịu thuế như: phân bón, tàu khai thác thủy sản vùng biển.
- Thuế suất 10% cho các mặt hàng trước đây thuộc diện 5%, bao gồm: lâm sản chưa qua chế biến; đường và phụ phẩm sản xuất đường; thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm; các hoạt động văn hóa, nghệ thuật, thể thao, điện ảnh.
h. Khai thuế GTGT đầu vào bị sai, sót
Trường hợp phát hiện khai sai thuế GTGT đầu vào:
- Khai vào kỳ phát sinh nếu việc bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn. Người nộp thuế phải nộp đủ phần tăng thêm và tiền chậm nộp (nếu có).
- Khai vào kỳ phát hiện nếu việc bổ sung làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ điều chỉnh số thuế còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau.
i. Một số hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế GTGT
- Mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, môi giới mua, bán hóa đơn.
- Tạo lập giao dịch mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc giao dịch không đúng quy định.
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ.
- Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định.
- Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.
- Đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế.
- Thông đồng, bao che; móc nối giữa công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế và cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu, giữa các cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế.
2. Tiếp tục giảm thuế GTGT đến hết năm 2026
Tại Nghị quyết số 204/2025/QH15, Quốc hội quyết nghị giảm 2% thuế suất thuế GTGT (còn 8%), trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
- Viễn thông
- Hoạt động tài chính
- Ngân hàng
- Chứng khoán
- Bảo hiểm
- Kinh doanh bất động sản
- Sản phẩm kim loại
- Sản phẩm khai khoáng (trừ than)
- Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).
3. Số định danh cá nhân thay thế mã số thuế cá nhân
Theo quy định tại khoản 2 Điều 38 Thông tư số 86/2024/TT-BTC, mã số thuế do cơ quan thuế cấp cho cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh được thực hiện đến hết ngày 30/6/2025. Từ ngày 01/7/2025, số định danh cá nhân sẽ được sử dụng thay thế mã số thuế.
4. Hướng dẫn kê khai, nộp thuế kinh doanh trên sàn thương mại điện tử
Nghị định số 117/2025/NĐ-CP hướng dẫn cụ thể trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân của tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, tổ chức là nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán và các tổ chức có hoạt động kinh tế số khác.
Theo đó, thời điểm tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thực hiện khấu trừ số thuế GTGT, số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trên nền tảng là ngay khi xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán.
______________________
Nếu bạn có bất kỳ câu hỏi nào, hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn.
𝟏𝟗𝟖𝟗 𝐋𝐀𝐖
Website: 1989law.vn
Hotline: (+84) 945.45.45.11
Địa chỉ: Tầng 18, Tòa nhà The Nexus, 3A – 3B Tôn Đức Thắng, Phường Sài Gòn, Thành phố Hồ Chí Minh 700000, Việt Nam